尽管过去半年里，实体经济爆出较多风险，但银行不良贷款率却仍维持下降。如此“漂亮”的数据，是否藏着什么玄机？昨日，发布中国十大上市银行的中报业绩分析，显示各银行“逾期贷款”快速上升，上半年十大银行逾期贷款总额接近5000亿，较去年年末增加1128.78亿；而据计算，这批款项基本未列入“不良贷款”，当中的风险尚未充分披露。

　　“逾期”与“不良”出现背离

　　“逾期贷款”是指未能到期偿还的贷款，银行可能允许贷款人延期，并最终收回款项；也可能无法完全收回，形成部分坏账。

　　据报告，2012年上半年，中国十大上市银行逾期贷款总额为4889.70亿人民币，较去年末增加1128.78亿元；同时，平均逾期贷款率也从去年末的1.06％快速上升至1.28％。“逾期贷款率的快速上升，预示着未来不良贷款率可能进一步增加。”

　　“我们没法估计，逾期贷款里会有多少转化成不良贷款，它也可能先增后减，尤其接近年中、年末时，银行普遍加大催收力度。”普华永道中国金融服务业合伙人何淑贞说。

　　从中报看，“工农中建交”五家大银行的不良贷款率齐刷刷下降，与逾期贷款率背离；而中信、兴业、浦发、招商、民生五家股份制银行不良率普遍微升，远低于逾期率涨幅。

　　超九成逾期贷款获评最安全级别

　　一笔贷款逾期未还，按照时下的标准，应该评估贷款人的资质和实际还款能力，对贷款作出分类：目前国内银行业把贷款分为“正常、关注、次级、可疑、损失”五类，其中后三类为不良贷款。羊城晚报记者发现，上半年十大上市银行新增的逾期贷款多数仍记为最安全的“正常类贷款”。

　　据统计，今年上半年，十大上市银行不良贷款合计增加53.16亿元。关注类贷款共增加256.22亿元，这一般指“出现不良现象，但预计仍可偿还”的贷款。

　　这批贷款应有两部分：一是过去产生的逾期贷款，一是近半年新增的逾期贷款，其总量仅有309亿元。这意味，新增的4889.70亿逾期贷款中至少有4580亿元记为“正常类贷款”，占93.67％。

　　把九成以上到期未还的贷款划入“正常类”贷款，在实体经济风险逐步暴露的当下，这是否有违会计上的谨慎原则？